整個(gè)調(diào)查過(guò)程十分艱苦。 一些客戶在縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等小地方，路途遙遠(yuǎn)，來(lái)回輾轉(zhuǎn)上千公里，而且稽查人員難以用當(dāng)?shù)胤窖越涣鳎Z(yǔ)言溝通較困難，有時(shí)需要找第三方人員解釋，費(fèi)盡周折。此外，湖南的冬天沒(méi)有暖氣，很多銀行資料是存在陰冷的庫(kù)房里，為了找到相關(guān)證據(jù)，不少稽查人員都在帶病工作，有的甚至累倒在現(xiàn)場(chǎng)?；榻M負(fù)責(zé)人笑著說(shuō) 帶病工作在調(diào)查萬(wàn)福生科案時(shí)是太普通、太平常的一件事，基本是常態(tài)! 因?yàn)樨?cái)務(wù)類調(diào)查的案子和內(nèi)幕交易等其他案子不一樣，調(diào)查的時(shí)間跨度也很長(zhǎng)，所以涉及到的事項(xiàng)特別多。 稽查組負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示。

 四、中介失職

    證監(jiān)局是如何發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科問(wèn)題?筆者覺(jué)得這里有 天時(shí)、地利 的因素，預(yù)付賬款是導(dǎo)火索，銀行流水是突破口;他們進(jìn)場(chǎng)時(shí)很快發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科預(yù)付賬款異常，預(yù)付賬款高達(dá)3個(gè)多億，而且有2個(gè)多億是付給糧食經(jīng)紀(jì)人的，最多的一戶楊建中一人就預(yù)付了4000萬(wàn)元;這時(shí)，他們可能懷疑龔老板通過(guò)預(yù)付采購(gòu)套取上市公司資金，很自然地他們要去追查這些預(yù)付采購(gòu)款最終的資金去處，于是他們到銀行查詢楊建中等人的相關(guān)賬戶資金往來(lái)，結(jié)果驚奇發(fā)現(xiàn)，萬(wàn)福生科打給楊建中的錢又打回到萬(wàn)福生科賬上，再查萬(wàn)福生科的資金流水，發(fā)現(xiàn)楊建中打回的錢變成大客戶的回款。通過(guò)糧食經(jīng)紀(jì)人的賬戶和萬(wàn)福生科的賬戶流水核查，發(fā)現(xiàn)了萬(wàn)福生科虛假采購(gòu)、虛假銷售的驚天騙局。

    那么保薦機(jī)構(gòu)為何沒(méi)有發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款異常呢?這是由于之前該公司預(yù)付賬款余額一直不多，上市前的2011半年報(bào)只有2000多萬(wàn)元;而上市后該科目余額迅速上升，2011年末就達(dá)到1億出頭，這時(shí)會(huì)計(jì)師在2011年報(bào)為何沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該公司預(yù)付賬款異常呢?因?yàn)檫@里面大部分是預(yù)付設(shè)備款，預(yù)付采購(gòu)款直至2011年末也很少;而到了證監(jiān)局進(jìn)場(chǎng)時(shí)預(yù)付采購(gòu)款高達(dá)2個(gè)多億。

    證監(jiān)局突破口在于核查銀行流水，對(duì)于上游供應(yīng)商銀行流水核查，保薦機(jī)構(gòu)包括會(huì)計(jì)師是沒(méi)有這個(gè)權(quán)限的，只有監(jiān)管部門有權(quán)延伸檢查;而至于萬(wàn)福生科本身的銀行流水核查，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)該是有這個(gè)權(quán)限的，那么包括會(huì)計(jì)師在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)為何沒(méi)有發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科虛構(gòu)大客戶回款事實(shí)呢?這里有銀行對(duì)賬單的問(wèn)題，我們核查客戶銀行流水基本通過(guò)銀行對(duì)賬單進(jìn)行，而相當(dāng)部份銀行對(duì)賬單沒(méi)有顯示 對(duì)方戶名 ，亦即從銀行對(duì)賬單入手核查銀行流水，你不清楚交易對(duì)手名字，這就給了萬(wàn)福生科揮水摸魚(yú)機(jī)會(huì)，將經(jīng)紀(jì)人賬戶打進(jìn)的錢包裝成大客戶的回款，萬(wàn)福生科偽造了銀行回單，這種偽造的銀行回單一般人根本識(shí)別不出來(lái)，一般也不會(huì)懷疑銀行單據(jù)有假;部分銀行對(duì)賬單也顯示 對(duì)方戶名 ，亦即可以從銀行對(duì)賬單入手核查付款人的名字，但據(jù)筆者了解，萬(wàn)福生科也偽造了部分銀行對(duì)賬單，這導(dǎo)致直接從銀行對(duì)賬單入手無(wú)法核查銀行流水真實(shí)性，萬(wàn)福生科造假手法并不高明，但是其偽造銀行單據(jù)的水平完全是一流的，筆者一直懷疑是銀行專業(yè)人士配合其偽造這些專業(yè)銀行票據(jù)。

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