營(yíng)改增后，由于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）的出臺(tái)，小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)規(guī)則有所變動(dòng)，為便于納稅人理解，避免出現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤，本期內(nèi)容整理了七個(gè)填報(bào)細(xì)節(jié)，助納稅人填報(bào)一步到位。

1
小規(guī)模納稅人（非個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）有代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形，本季度銷(xiāo)售額包括代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分不超過(guò)九萬(wàn)元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，該如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)視不同情形，分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”；代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已預(yù)繳的稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。
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適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫(xiě)差額前還是差額后的銷(xiāo)售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

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小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)免稅優(yōu)惠又有差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》時(shí)該如何填報(bào)？
答：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》是由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。因此，享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的納稅人，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，也不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
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個(gè)體工商戶(hù)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

5
享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”時(shí)是否應(yīng)扣除代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分？
答：第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”不包括代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票那部分銷(xiāo)售額。
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企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：小規(guī)模納稅人填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

動(dòng)圖
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住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

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