一 個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅納稅人都有哪些？
答：凡個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）在深圳市范圍內(nèi)將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為，都屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，即按一般理解，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房屋取得所得，都應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
二 個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅應(yīng)適用何種所得項(xiàng)目？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，個(gè)人出租建筑物屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三 個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入如何計(jì)算？
答：個(gè)人出租房屋所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個(gè)月多次取得房屋租賃所得應(yīng)合并計(jì)算納稅。應(yīng)稅租金收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包含本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租收入時(shí)可予以扣除。在實(shí)際計(jì)算過程中，為便于納稅人計(jì)算應(yīng)納稅款，含稅租金收入和不含稅租金收入換算采取如下公式：
不含稅租金收入=含稅租金收入&pide;（1+5%）
四 何種納稅人的出租房屋個(gè)人所得稅征收可采取據(jù)實(shí)征收
方式？
答：對(duì)于納稅人在出租（轉(zhuǎn)租）房屋過程中，能提供有效的房屋出租協(xié)議、合法成本費(fèi)用憑據(jù)的，可采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑相關(guān)有效憑證，從其租金收入中依次減除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅費(fèi)。
五 何種納稅人的出租房屋個(gè)人所得稅征收可采取核定
征收方式？
答：對(duì)于納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，直接按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×5%。
六 個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的稅率是多少？
答：個(gè)人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
因此，對(duì)于采取據(jù)實(shí)征收的個(gè)人，應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入-稅費(fèi)）×稅率；對(duì)于采取核定征收的個(gè)人，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×5%×稅率。
七 采取據(jù)實(shí)征收方式可扣除的費(fèi)用有哪些？
答：采取據(jù)實(shí)征收方式的納稅人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可允許稅前扣除的稅費(fèi)依次為：
1、納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可持完稅憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
2、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。
3、納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
4、每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
八 采取據(jù)實(shí)征收和核
定征收的向何處進(jìn)
行申報(bào)納稅？
答：1、采取據(jù)實(shí)征收方式繳稅的納稅人，需持房屋租賃合同、相關(guān)成本費(fèi)用憑據(jù)等，前往房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、采取核定征收方式繳稅的納稅人，需持房屋租賃合同，前往房屋所在地的街道租賃所或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
九 納稅期限是如何規(guī)
定的？
答：個(gè)人取得出租房屋所得需在次月的15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人一次取得數(shù)月租金收入的，按實(shí)際取得租金收入的時(shí)點(diǎn)申報(bào)納稅。
十 新政策從何時(shí)開始
實(shí)施？
答：政策于2017年4月1日起實(shí)施，納稅人在此時(shí)間前取得的房屋租賃所得，按原規(guī)定執(zhí)行；在此時(shí)間后取得所得的，按照新政策規(guī)定內(nèi)容納稅。

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